數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展催生新模式新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)稅收治理系統(tǒng)面臨挑戰(zhàn)，亟待數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級。2021年“金稅工程”四期建設(shè)啟動實施，提出打造智慧稅務(wù)、實現(xiàn)“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)型升級目標(biāo)。中長期看，稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型還具有進(jìn)一步提升的空間。 

一、稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型是適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，并為此提供技術(shù)支撐。從挑戰(zhàn)角度看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展將沖擊“以票控稅”的傳統(tǒng)稅收治理體系，從工作強(qiáng)度、治理能力等多方面提出挑戰(zhàn)。例如，以電子商務(wù)為代表的平臺經(jīng)濟(jì)下，市場供需雙方得到更快速精準(zhǔn)的匹配，沖擊了傳統(tǒng)批發(fā)零銷售網(wǎng)絡(luò)，訂單小批量、分散化特征突出，增加“以票控稅”工作強(qiáng)度。又如，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，靈活就業(yè)等新的就業(yè)形式不斷培育成熟，傳統(tǒng)以企業(yè)為單位的工作組織模式可能逐步被以個體間靈活合作的項目形式替代，個人所得稅重要性有望提升，沖擊傳統(tǒng)重點針對企業(yè)的稅收治理模式。從支撐角度看，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新一代信息技術(shù)發(fā)展，為“以數(shù)治稅”提供了技術(shù)支撐，平臺技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)發(fā)展助力打破部門間、政銀間、政企間數(shù)據(jù)壁壘，極大提升稅收治理能力。

金稅四期已開啟中國“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)型進(jìn)程。一是推動發(fā)票全面電子化，實現(xiàn)“以票管稅”的數(shù)字化升級，解決發(fā)票防偽風(fēng)險，而發(fā)票票面信息全部上傳，涉及貨物、數(shù)量、單價等信息，有助于稅務(wù)部門摸清企業(yè)收入、成本、庫存等經(jīng)營關(guān)鍵信息。二是稅務(wù)系統(tǒng)與全國物流企業(yè)數(shù)據(jù)聯(lián)動，有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流“四流合一”。三是打通部門數(shù)據(jù)壁壘，稅務(wù)系統(tǒng)與地產(chǎn)登記系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)等進(jìn)行對接，增加企業(yè)相關(guān)人員身份信息及信用的管控，包括法人、股東及其直系親屬的手機(jī)號、納稅狀態(tài)、登記注冊信息等，提升資金管控能力。四是加強(qiáng)“非稅”管控，將社保納入金稅工程管理，通過將工資發(fā)放數(shù)、個稅申報基數(shù)、企業(yè)所得稅申報的“工資薪金”等數(shù)據(jù)比對，有效管理企業(yè)社保按規(guī)繳納，甄別社保掛靠等問題。 

二、中國“以數(shù)治稅”的中長期改革方向

OECD提出的稅收治理3.0構(gòu)想可供借鑒。OECD發(fā)布的《稅收治理3.0：稅收治理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報告提出稅收治理六大核心組成。

一是數(shù)字身份。旨在支持納稅人與公民身份的識別，理想狀態(tài)下各主體能夠被賦予唯一的、公認(rèn)的數(shù)字身份，用于準(zhǔn)確識別。經(jīng)過商事制度改革，目前中國企業(yè)辦理三證合一后，采用統(tǒng)一社會信用代碼，已實現(xiàn)此要求。

二是納稅人接觸點。即納稅人參與稅收治理流程的方式，是衡量稅收服務(wù)質(zhì)量的重要維度，追求便捷化、智能化。理想狀態(tài)下，這些接觸點應(yīng)盡量融入到納稅人的自然行為系統(tǒng)中（如融入到生產(chǎn)經(jīng)營行為與其他政府服務(wù)流程中），減少稅收征繳對納稅人造成的額外負(fù)擔(dān)。稅收征管的便捷化、智能化將是中國稅收治理升級的重要內(nèi)容之一。

三是數(shù)據(jù)管理和標(biāo)準(zhǔn)。該領(lǐng)域是支撐稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)。理想狀態(tài)下，應(yīng)實時形成可用于稅收治理的高質(zhì)量數(shù)據(jù)，明晰數(shù)據(jù)所有權(quán)與數(shù)據(jù)隱私的保障機(jī)制，構(gòu)建數(shù)據(jù)使用的透明度與許可機(jī)制。金稅工程四期的銀稅聯(lián)動等為稅收治理提供了良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，極大提升稅收征管、稽查能力。下一階段，亟待進(jìn)一步打破部門間、地域間數(shù)據(jù)壁壘，加快稅收治理相關(guān)數(shù)據(jù)使用的許可、隱私保障等機(jī)制建設(shè)。

四是稅收規(guī)則管理和應(yīng)用。旨在助力稅收征管部門、納稅人更高效、更準(zhǔn)確篩選適用的稅收規(guī)則。理想狀態(tài)下，可通過人工智能算法優(yōu)化，針對不同納稅人自主選擇適用的稅收規(guī)則、優(yōu)惠政策，自主進(jìn)行稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為、財務(wù)管理等自主進(jìn)行稅收風(fēng)險提示，以及幫助納稅人自主完成稅收繳納、結(jié)算工作。該領(lǐng)域具有較大的提升空間，需要稅收主管部門加強(qiáng)與平臺、軟件企業(yè)合作，加大相關(guān)業(yè)務(wù)開發(fā)力度。

五是新技術(shù)。該領(lǐng)域是支撐稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的技術(shù)基石，是催生稅收治理新模式的源泉，部分模式已初具雛形。如用于稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策等咨詢的人工智能機(jī)器人已有較好應(yīng)用。未來，依托人工智能等技術(shù)，借助計算的強(qiáng)邏輯性，可對部門間、地域間稅收法規(guī)、政策進(jìn)行分析優(yōu)化，提高稅收治理效率。圍繞稅收治理系統(tǒng)的算法開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)有望成為稅務(wù)主管部門的重要工作內(nèi)容。

六是稅收治理框架。旨在高度整合上述領(lǐng)域內(nèi)容，形成有機(jī)統(tǒng)一的稅收治理體制機(jī)制。理想狀態(tài)下，稅收治理框架應(yīng)較好適應(yīng)納稅人的正常生產(chǎn)生活，減少額外成本；通過持續(xù)監(jiān)控提高稅收征管質(zhì)量，減少稅務(wù)審計稽查工作；稅收治理具有較好的彈性，較好適應(yīng)不同納稅人的特征；國際稅收合作更加順暢等。 

（作者孟凡達(dá)系中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所財經(jīng)政策研究室副主任、副研究員，王婕系北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院講師，張淑翠系中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所副所長、研究員）