年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)從2006年開(kāi)展以來(lái)，納稅觀念已經(jīng)深入人心，這是稅收法治化建設(shè)的巨大成就。2020年是個(gè)稅綜合與分類(lèi)相結(jié)合改革之后匯算清繳的第一年。這一年對(duì)于許多人來(lái)說(shuō)，都是不平凡的。不少人因?yàn)閷?zhuān)項(xiàng)附加扣除得到了退稅，感受到稅收工作對(duì)個(gè)人對(duì)家庭的具體支持，感受到稅之溫情。

記得當(dāng)個(gè)人自行納稅申報(bào)開(kāi)展之初，難度很大，但稅務(wù)部門(mén)還是克服了各種困難，從2007年到2018年，自行納稅申報(bào)人數(shù)逐步遞增。對(duì)于一個(gè)以單位（企業(yè)）為征稅對(duì)象的國(guó)家來(lái)說(shuō)，自然人稅收征管的難度本來(lái)就大，但個(gè)人自行納稅申報(bào)和全員全額個(gè)稅申報(bào)工作一起，為個(gè)稅匯算清繳工作提供了扎實(shí)的信息基礎(chǔ)。

個(gè)稅匯算清繳最難的是基礎(chǔ)信息的獲取。國(guó)人多數(shù)沒(méi)有收入記賬的習(xí)慣，對(duì)于收入來(lái)源多元化的個(gè)人來(lái)說(shuō)，要全面收集信息難度本來(lái)就很大。好在最近幾年，現(xiàn)金使用越來(lái)越少，銀行轉(zhuǎn)賬以及各類(lèi)電子支付已經(jīng)成為支付的主要方式，個(gè)人收入記錄越來(lái)越完整。與此同時(shí)，個(gè)稅全員全額申報(bào)所提供的基礎(chǔ)，為稅務(wù)部門(mén)從另一個(gè)方面提供了個(gè)人收入的基本信息。

技術(shù)進(jìn)步讓個(gè)稅自行納稅申報(bào)變得更方便，特別是個(gè)人所得稅App的推廣，讓許多難題迎刃而解。當(dāng)然，個(gè)稅App還有優(yōu)化空間。在《中國(guó)的稅｜補(bǔ)稅冷冰冰，請(qǐng)讓納稅人感受更多的稅之溫情》（2020-06-29，澎湃商學(xué)院）一文中，我提到兩個(gè)不方便，一是不能在App上進(jìn)行所得分類(lèi)性質(zhì)改變操作；二是勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等未自動(dòng)導(dǎo)入。

存在總是合理的。事出有因。經(jīng)了解，這兩個(gè)不方便在個(gè)稅App設(shè)計(jì)中不是沒(méi)有考慮到，而是更多考慮了其他因素。所得分類(lèi)性質(zhì)的改變問(wèn)題涉及扣繳義務(wù)人、納稅人、稅務(wù)部門(mén)，不是個(gè)稅App就可以解決的。這是目前的規(guī)定，但我還是希望在未來(lái)，能夠做到只要不支付社保費(fèi)用的個(gè)人所得就不視同工資、薪金所得，除非個(gè)人有另外的考慮。也許這會(huì)帶來(lái)新問(wèn)題，但所得分類(lèi)性質(zhì)改變能不能在個(gè)稅App上申請(qǐng)操作呢？這應(yīng)該是可以做到的。問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)催生各種解決方案。2020年存在的問(wèn)題，可能在2021年就可以得到解決。將勞務(wù)報(bào)酬所得當(dāng)作工資、薪金所得可能增加了稅負(fù)，但個(gè)人稅負(fù)的增加也將促使個(gè)人讓扣繳義務(wù)人正確申報(bào)。也就是說(shuō)，時(shí)間會(huì)給這個(gè)問(wèn)題以答案。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等未自動(dòng)導(dǎo)入，是因?yàn)樵O(shè)定手工導(dǎo)入程序可以讓個(gè)人審核每筆所得，以確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)存在?，F(xiàn)實(shí)中，還是有一些人借用其他人的名義支付勞務(wù)報(bào)酬，名曰“避稅”，實(shí)則“逃稅”，審核過(guò)程中，個(gè)人可以不選擇自己不認(rèn)可的所得，從而不會(huì)因?yàn)槊x被冒用而多納稅，保護(hù)了個(gè)人利益。原來(lái)，這是一個(gè)性化的設(shè)置，但我忽略了。我對(duì)冒領(lǐng)勞務(wù)報(bào)酬所得的問(wèn)題考慮不周。有人化整為零，將個(gè)人所得拆散，或?qū)⒈緛?lái)個(gè)人不能領(lǐng)取的所得，以其他個(gè)人名義冒領(lǐng)，這都是需要糾正的行為。制度本為防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，我低估了現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)稅App設(shè)計(jì)了審核環(huán)節(jié)，這樣，只要有個(gè)人不認(rèn)可的所得，所計(jì)算的個(gè)人應(yīng)納稅額就不等于App默認(rèn)的綜合所得應(yīng)納稅額。稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)這條信息，順藤摸瓜，解決冒領(lǐng)問(wèn)題。因此，這也是一項(xiàng)維護(hù)國(guó)家稅收利益的設(shè)計(jì)。

我們可以設(shè)想，如果勞務(wù)報(bào)酬所得冒領(lǐng)問(wèn)題得到解決，那么手工導(dǎo)入相關(guān)信息的設(shè)置就可以取消。當(dāng)然，在這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有解決之前，個(gè)人所得稅App也可以設(shè)置兩個(gè)選項(xiàng)，一是默認(rèn)自動(dòng)導(dǎo)入，一是一一審核后再導(dǎo)入，這樣兩方面的問(wèn)題都可以得到解決。

個(gè)稅App使用上的問(wèn)題，我相信通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)知識(shí)普及，可以得到更多人的理解。我自己也是在拙文發(fā)表之后，得到稅務(wù)部門(mén)朋友的提示，才對(duì)這樣的個(gè)稅App設(shè)置有了進(jìn)一步的理解。我相信，只要把問(wèn)題拋出來(lái)，各方智慧集中在一起，就可以把問(wèn)題解決得更好，稅收將給社會(huì)帶來(lái)更多溫暖。社會(huì)主義國(guó)家稅收取之于民、用之用民，稅收工作得到全社會(huì)的關(guān)心，是做好稅收工作的重要條件。至于個(gè)稅匯算清繳中的問(wèn)題，以及其他稅收問(wèn)題，都會(huì)有更加完美的解決方案。

（本篇為澎湃商學(xué)院獨(dú)家專(zhuān)欄“中國(guó)的稅”系列之二十八，作者楊志勇為中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）