因在廣聯(lián)達科技股份有限公司（下稱“廣聯(lián)達”，002410.SZ）2023年度財務報表審計項目執(zhí)業(yè)中存在問題，立信會計師事務所(特殊普通合伙)（下稱“立信會計所”）及兩名簽字會計師被北京證監(jiān)局采取出具警示函措施。

3月21日，北京證監(jiān)局公告稱，在對立信會計所及徐繼凱、蘇建國執(zhí)行的廣聯(lián)達2023年度財務報表審計項目(信會師報字〔2024〕第ZB10098號)進行檢查中，發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)中存在五方面問題。

一是獨立性方面，項目組實習生未簽署項目獨立性聲明。

二是風險評估方面，重要性水平的確定缺少計算過程及說明，對“發(fā)放貸款及墊款的減值”風險評估程序執(zhí)行不到位。

三是控制測試方面，個別關鍵控制點識別和控制測試不到位，控制測試樣本選取不恰當，未準確識別控制測試偏差并執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢刂迫毕莸脑u價程序執(zhí)行不到位。

四是實質(zhì)性測試方面，北京證監(jiān)局指出，首先，是收入等科目分析性復核程序執(zhí)行不到位。其次，是細節(jié)測試執(zhí)行不到位，收入細節(jié)測試中對發(fā)現(xiàn)的無驗收單、驗收單時間與收入確認時間不匹配、測算收入與賬面確認收入存在大額差異等情況，未采取進一步審計程序；未對開發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)時點的適當性進行核實；未關注并分析股份支付變動情況及影響；對應收賬款借方發(fā)生額檢查時，未充分關注相關確認依據(jù)情況。

“再次，是截止性測試執(zhí)行不到位，開發(fā)支出、主營業(yè)務成本等科目未執(zhí)行截止性測試，收入、費用等科目截止性測試選取的樣本金額較小且部分選樣存在錯誤。第四，是未執(zhí)行存貨跌價測試、未編制固定資產(chǎn)減值跡象判斷或測試底稿?！北本┳C監(jiān)局進一步指出，“最后，是函證程序執(zhí)行不到位，存在發(fā)函、回函信息與函證控制表登記信息不一致的情況；執(zhí)行期后回款檢查替代審計程序時，未進一步核查對應的合同、驗收單等資料；未對回函顯示的銷戶情況進行核查?！?/p>

五是底稿記錄方面，存在交付單日期填寫錯誤、合同金額、交易金額登記錯誤等事項。

澎湃新聞記者查閱廣聯(lián)達2023年年報信息后發(fā)現(xiàn)，徐繼凱、蘇建國為廣聯(lián)達2023年財報的立信簽字會計師。

北京證監(jiān)局指出，立信會計所及徐繼凱、蘇建國的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的相關規(guī)定，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條有關規(guī)定，決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

“立信會計所及徐繼凱、蘇建國應關注執(zhí)業(yè)風險，及時采取措施加強質(zhì)量管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報告。”北京證監(jiān)局表示。

官網(wǎng)資料顯示，立信會計師事務所（以下簡稱“立信”）由中國會計泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務所之一。1986年復辦，2000年成立上海立信長江會計師事務所有限公司，2007年更名為立信會計師事務所有限公司。2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務所。

業(yè)務方面，立信依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務，具有證券期貨相關業(yè)務從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計執(zhí)業(yè)資格。2001年起，立信在全國會計師事務所簽發(fā)國內(nèi)上市公司審計報告數(shù)量排行榜上一直保持第一。目前，立信現(xiàn)有從業(yè)人員1萬余名，其中執(zhí)業(yè)注冊會計師2000余名?？偛吭O在上海，有八個專業(yè)委員會。

業(yè)績方面，中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）最新數(shù)據(jù)顯示，在2023年度會計師事務所綜合評價百家排名上，立信會計所排名第三，僅次于“四大”中的安永和畢馬威。

2023年度，立信會計所（含分所）納稅收入50.02億元，與事務所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構業(yè)務收入10.45億元，注冊會計師2451人，分所數(shù)量31家。